Налогообложение при вручении подарков: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль

Налогообложение при вручении подарков: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль

НДС при вручении подарков учреждениями:

Передача подарков (в т.ч. сертификатов) признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС, определяемым по рыночной цене без НДС.
При передаче подарочных сертификатов налог рассчитывается по цене их приобретения.
Если подарки куплены за счет приносящей доход деятельности — входной НДС можно принять к вычету и не восстанавливать.
При покупке за бюджетные средства и отсутствии разницы между стоимостью передачи и бухгалтерской стоимостью — НДС не возникает.
Счет-фактура оформляется, но при вручении физлицам можно не выставлять ее на каждого.
Медали, знаки отличия и награды не признаются товарами — объект обложения НДС не возникает.

Налог на прибыль

Подарки не формируют дохода, потому не облагаются налогом на прибыль.
Расходы на подарки также не учитываются при налогообложении прибыли.

НДФЛ

Стоимость подарков для физлиц признается доходом и облагается НДФЛ.
Если стоимость подарка ≤ 4 000 руб. в год — налог не начисляется, отчетность не подается.
При превышении — НДФЛ удерживается с суммы превышения при следующей денежной выплате.
Если удержание невозможно — учреждение обязано уведомить налогоплательщика и налоговый орган до 25 февраля следующего года.

Страховые взносы

Подарки сторонним физлицам не облагаются страховыми взносами.
Сотрудникам — не облагаются при наличии письменного договора дарения (или подписи в ведомости).
При отсутствии такой формы возможно начисление страховых взносов.